河南省洛阳市人民政府


洛阳市财政监督检查办法


（2003年4月4日洛阳市人民政府常务会议审议通过 2003年4月7日洛阳市人民政府令第61号公布）



第一条 为了加强财政监督，维护财经秩序，提高财政资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》和《河南省预算外资金管理条例》等有关法律、法规的规定，结合本市实际，制定本办法。

第二条 本市行政区域内与预算内外收支相关、接受财政管理的国家机关、社会团体、企业事业单位和其他组织，均应当依照本办法的规定接受财政监督检查。

第三条 市人民政府财政部门是财政监督检查的行政主管部门，其所属财税监督检查局，具体负责财政监督检查工作。

各县（市）区人民政府财政部门，负责本行政区域内的财政监督检查工作，业务上接受市财税监督检查局的指导。

第四条 市、县（市）、区人民政府应当加强对财政监督检查工作的领导，财政部门应当定期向本级人民政府和上一级人民政府财政部门报告财政监督工作情况。

第五条 任何单位和个人对违反财税法律、法规、规章的行为有权举报。财政部门对举报的违法行为应当及时查处，并为举报人保密，对举报有功的人员，应当给予奖励。

第六条 财政部门对下列事项依法实施监督：

（一）本级各部门及单位的预算编制、执行、调整和决算；

（二）本级财政预算收入征收部门征收预算收入的情况；

（三）国库办理预算收入的收纳、划分、留解、退付和预算支出的拨付；

（四）政府采购的执行情况；

（五）政府债务资金的使用、偿还及管理；

（六）国有资本金管理；

（七）本级预算外资金的征收、解缴、使用；

（八）地方金融机构的财务活动；

（九）财务会计制度的执行和会计师事务所等机构的执业质量；

（十）法律、法规规定应当实施财税监督的其他事项。

第七条 接受财政监督的部门和单位应当严格执行国家财政法律、法规和规章，加强资金管理，不得有下列行为：

（一）违反法律、法规改变税种和税收入库级次；

（二）违反法律、法规办理退库；

（三）擅自扩大行政性收费、罚没收入征收范围；

（四）违反规定提取征管手续费；

（五）截留、侵占、挪用财政收入或擅自将预算收入存入国库之外其他账户；

（六）帐外设帐、多头开户、设立“小金库”；

（七）虚报资金使用计划或违反规定使用财政性资金；

（八）违反政府采购规定；

（九）违反罚缴分离、票款分离规定，坐收坐支；

（十）违反财政收支、财务会计管理的其他行为。

第八条 审计、税务、金融监管等部门对财政监督检查对象已作出检查结论，并能够满足财政部门履行财政监督职能需要的，财政部门应当加以利用，避免重复检查。

第九条 财政部门实施监督检查时，有关部门和被监督单位应当予以配合，并根据检查的需要，如实提供下列资料：

（一）会计凭证、会计帐簿、会计报表；

（二）帐户开设和税收分成、退库、减免、代征、代扣、代缴的有关资料；

（三）预算收入收纳、划分、留解、退付、拨付款项的资料；

（四）预算外资金的收支计划和决算；

（五）财政有偿资金的使用、管理；

（六）资产评估、股权管理、产权登记情况及相关资料；

（七）其他应当提供的资料和情况。

第十条 财政部门实施财政监督检查，应当组成检查组，一般应于实施检查3日前向被监督检查单位送达财政检查通知书。

财政部门认为事前向被监督检查单位下达检查通知对检查成效有明显不利影响的，经负责人批准，也可于进点检查时送达检查通知书。

第十一条 检查组通过检查有关会计凭证、会计帐簿、会计报表，查阅与检查事项有关的资料，核实现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行检查，取得有关的证明材料。

第十二条 检查中如有特殊需要，检查组可聘请专门机构对检查事项中某些具体问题进行鉴定。

第十三条 监督检查结束后，检查组应当根据检查情况，向本级财政部门提交财政监督检查报告，有违反财政法律、法规、规章情况的，应当详细说明违法的事实和认定依据，并提出处理意见。

财政监督检查报告提交本级财政部门前，应当征求被监督检查单位意见。被监督单位应在收到报告之日起3个工作日内，提出书面意见或说明；在规定时间内没有提出书面意见或说明的，视为无异议。

被监督单位对财政检查报告有异议的，检查组应当进一步核实、取证。

第十四条 对检查组提交的财政监督检查报告，财政部门应当按照法定权限和程序进行审查，作出处理决定。

第十五条 财政部门对办结的财政监督检查的全部资料应当整理归档备查。

第十六条 财政监督检查人员办理检查事项，应当廉洁自律、客观公正、依法行政，保守国家秘密和被监督单位的商业秘密。

第十七条 被监督检查单位拒绝财政部门依法实施监督检查或者不如实提供有关会计资料及有关情况的，财政部门有权责令其限期改正，并可对单位处3000元以上50000元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上20000元以下的罚款；属于国家工作人员的，由其所在单位或监察机关依法给予行政处分。

第十八条 财政部门对违反财政管理、财务收支规定的行为，应当及时予以制止；对有违法收入的，责令其退还或收缴，并追回违法支出。对有财政拨款的，应当暂停拨付与该行为直接有关的款项；已拨付的款项，责令其暂停使用或予以收回。

第十九条 财政部门对被监督检查单位违反财政法律、法规、规章的行为，应当依照有关法律、法规、规章的规定进行处罚；对直接责任者，建议有关部门、单位依法给予行政处分；涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。

第二十条 财政部门监督检查人员滥用职权、徇私舞弊、以权谋私、玩忽职守的，给予行政处分；涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。

第二十一条 本办法自2003年6月1日起施行。



财政部


关于外商投资企业若干财务问题的通知
财政部


一、关于合营企业外方资本投入前老企业所获利润的处理问题
国内老企业利用原有（或新建的）厂房、设备投资举办中外合营企业，如合营企业已被批准成立并已注册登记，在外方尚未投入资本之前，合营企业利用中方投资者投入的厂房、设备、流动资金等中方资产进行生产所获得的利润，外方在合同规定出资期限之前未投入资本的，企业利润
可暂不分配，待外方依法履行合同义务即按期投入资本后，再进行分配；超过合同规定出资期限，外方仍未投入资本的，除依照我国有关法律追究违约方法律责任外，企业利润全部归中方所有，中方所得利润按原中方投资者的经济性质和财务体制缴纳税金和利润。
对于中方为合营企业垫付资金或借出资金给合营企业用于生产经营的，合营企业须向中方支付合理的利息。
二、关于企业能否预提汇兑差准备金问题
外商投资企业在生产经营中因外汇调剂所发生的汇兑损益，仍按1987年12月31日财政部发布的《中外合资经营企业外币业务会计处理的补充规定》及有关规定办理，企业不得从成本（费用）中预提汇兑差（调剂价与银行牌价之差）准备金。
三、关于中方投资者承担合营前上交外汇任务时汇兑损失的处理问题
对于地方政府要求继续承担外汇上交任务的中方投资者，若中方从合营、合作企业分得的外汇不足，需用人民币兑换外汇完成上交任务的，兑换外汇所发生的汇兑净损失（即汇兑损失扣除汇兑收益后的净值），可在中方投资者税前利润中扣除，但实行承包经营责任制的企业，不能因此
调整承包基数。
四、关于企业实现利润能否用来补充投资者未缴足资本问题
中外合营双方应按合同规定及时缴足注册资本。对于虽然企业已经正式投产，但未按合同规定缴足资本的企业所取得的利润，不能用于补缴投资者未缴足的资本，中外双方应认缴的注册资本，必须由投资者投入。
五、关于是否可以不提住房补助基金问题
根据国家有关规定，外商投资企业提取的中方职工住房补助金现留给企业用于解决补贴购建职工住房，不再上交财政。企业在通过自购自建等方式自行解决好中方职工住房的前提下，经当地财政部门批准，根据企业发展需要可不再提取或少提取中方职工住房补助基金，并相应减少企业
成本费用。如中方职工所住为国家公房，外商投资企业仍应提取中方职工住房补助金，上缴当地财政部门。
六、关于收受和支付佣金、回扣的处理问题
外商投资企业在经营活动中按规定可以收受的佣金，应当作为企业收入登记入帐，支付的佣金，应相应增加有关费用；企业按规定收受的回扣，应相应冲减有关费用，支付的回扣应相应冲减销售收入。上述企业收受的佣金、回扣，不得作为个人收入。对于在购销工作中做出突出成绩的
人员可另外给予奖励。企业进行上述帐务处理时，须持有收受或支付佣金、回扣单位正式出具的财务会计凭证。对于以其它名目支付的“好处费”“帐外价格”等形成的白条子，一律不能从成本费用中列支。
七、关于中外合营企业与国内企业联营、分出利润如何进行财务处理问题
中外合营企业与国内企业联营时，应按所开办企业的性质确定利润分配。如新办企业外资股权比例在25％以上，并按规定办理新的合营企业审批手续，则视为中外合营企业，按中外合营企业所得税法纳税、分利。如新办企业外方投资比例低于25％，则按国内联营企业办法办理，先
分利，后分别缴纳所得税。中外合营企业分得的利润列入合营企业利润总额，按规定纳税；国内企业分得利润按国内联营企业有关规定执行。
八、关于合作企业支付中方合作者劳务费的如何上缴国家物价补贴问题
合作企业付给中方合作者中方职工的劳务费中已经包含国家对中方职工物价等项补贴的，其应上缴的国家补贴部分由中方合作者上缴。劳务费中未包含上述补贴的，由合作企业缴纳。属于产品出口企业和先进技术企业的合作企业，按国家有关规定可免缴补贴。
九、关于合营前老厂退休职工的退休费如何列支问题
合营企业所负担的合营前老厂职工的退休费，目前仍按合营合同、协议规定处理。对于合营合同中规定合营前老厂退休职工的退休费由合营企业从营业外支出中列支的，在国家对此作出具体规定之前，可仍按合同、协议规定处理。
十、关于中外合作经营企业是否提取“三项基金”问题
合作经营企业在国家对此问题做出明确规定之前，可参照合营企业做法，从税后利润中提取“三项基金”。基金的提取比例、用途及有关问题均参照合营企业处理。



1990年7月12日